茶叶怎么用,涉税处理大不同

       客户来了，泡杯茶，非常正常的接待礼节。


　　客户走了，送一盒当地非常有名的精美茶叶，这是礼尚往来。


　　中国人爱喝茶，自古以来，茶文化源远流长。


　　公司开会，会务人员都会给开会的领导和员工泡上一杯茶。


　　公司举行活动，礼品也可能是一盒茶叶。


　　上班第一件事，泡杯茶，这是一天工作的必备。


　　你问我公司买了茶叶怎么入账，涉税处理如何做？这答案还真不一定，发票是形式，用途是实质，实质重于形式，形式结合实质。


　　不管怎么处理，得有理有据，至少首先的把自己说通，不然怎么在检查的时候如何说服他人。就像上面说的那些种种情况，都涉及不同的处理方式，这里就个人理解分析如下。


　　1 内部消费


　　「1」外购茶叶用于内部消费，比如放在茶水间供员工饮用。


　　此时属于职工福利，福利费对应的进项税本身就不能抵扣，因此，无须取得增值税专用发票；


　　由于职工个人没有可量化的所得，因此无须并入工资薪金交纳个税。


　　「2」如果放在会议室消耗，计入办公费、会议费均可，可以抵扣进项税。


　　实践中，上述两种情况都是职工在单位消耗了，一个是专用于职工休息的茶水间饮用，一个是直接用于办公用，其实很容易混淆一起。


　　那么财务核算就需要必须匹配好实质性要件。比如你如果计入办公费也抵扣了进项税，而你后面千万不要附一个购买茶水间茶叶的内部申请审批单据。这就自相矛盾了，拿出来看着也说不过去啊。


　　「3」过节或者公司搞活动时候发给职工，属于职工福利，无须取得增值税专用发票、不得抵扣；


　　此情形下由于职工个人取得可量化的实物所得，因此应该并入工资薪金交纳个税。


　　2 外部消耗


　　「1」用于赠送客户，一般来说应做视同销售，如果视同销售，购买茶叶取得的增值税专用发票可以认证抵扣。


　　实践中也有人认为，外购的礼品送给客户并非无偿，商业目的是为了维护良好的合作关系，不应该视为销售，直接作为业务招待费即可，当然不得抵扣进项税。


　　比如皖国税函[2009]105号就如是规定：一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但不需按视同销售中的无偿赠送征收增值税


　　当然其实主流意见还是应该视同销售的。


　　津国税外[1998]43号 外购商品做为礼品赠送，原则上应该交纳增值税。但要视企业是否先期抵扣了进项税金。若将进项税金进行了抵扣，则应该征税；若没有抵扣进项税金，则可从宽掌握暂不征税，企业可按交际应酬费处理。


　　天津国税的做法比较灵活，解决了是视同销售和进项转出的矛盾。


　　如果赠送对象是公司，无须代扣代缴个税；如果赠送对象是自然人，应该涉及代扣代缴个税。


　　「2」外购茶叶用于在办公室招待客户用，应该涉及哪些税种？这里其实又可以做不同的理解。


　　直接处理为办公费用，进项税可以抵扣，要取得专票；当然也不产生个税；


　　直接处理为业务招待费，由于所有权没有转移，应该无须视同销售，不可以抵扣；不产生个税。